佐久間税務会計事務所

◆ビジネスマンのための――バーチャルカンパニー経営術

第7回　予算はノルマか？

■■予算のイメージ

「予算」という言葉には、「今月も未達」とか「ノルマ」とか何となく追い立てられるようなニュアンスが漂っています。本当にそうなのか？特に会社の中でも経営者感覚を持って活躍する人にとって、こういう感覚で良いのでしょうか？というのが今月のお話です。　「予算はなぜ必要か」これを考えるには、もし予算がなかったら・・・という想定をしてみれば答えが見えてきます。会社もそれなりの規模になると、一人であらゆることの調整をしたり、全体の意思統一を図ることが難しくなります。例えば、営業部門は売りやすい商品を売る方が楽だし、製造部門は同じ製品を作り続ける方が効率的だし、資材部門は欠品を出すと製造部門から苦情が来るので多めに調達するし・・・となると、会社の戦略として売るべき商品が売れず、売るにも製造部門で生産していなければ在庫切れになるし、資材部門が何でも多めに買えば、滞留在庫を生じ、財務部門は資金繰りに追われることになります。
　つまり予算があることで、会社という組織全体を進む方向へ導くことができ、会社の中の各部門の調整（コーディネート）ができるのです。すなわち、経営者にとっては、取締役として経営を委任された会社を望ましい方向に動かし、狙った利益を獲得するツールであるといえ、また、従業員にとっては、組織の一員として何をすべきかの、あるいは何をすれば会社が望ましい方向に進めるかの行動指針として機能します。

■■予算とは

ということで予算の定義というものを考えると、経営理念や経営計画から導かれる事業計画に基づき、予算期間における経営の諸活動を利益目標を達成できるように全社的に数値化したものだということができます。以下のような特徴を挙げることができるでしょう。

■会計数値で表している

「今年も頑張るぞ」というようなスローガンではなく、「目指せ百万個販売達成」という数量目標でもなく、「何をいくつ、いくらで売って売上高いくら」 「何をいくつ、いくらで買って仕入高いくら」「何人の従業員にいくらの給料」という金額ベースの数値で最終的に経理的に集計されていなければなりません。経理数値になっていることで、年度の利益計画になるからです。また年度の途中でも予算の達成度や年間利益計画の達成の可能性などを見て、予算との差異の原因を現場にフィードバックすることで挽回を図ることができます。

■調整機能がある

全社の予算を作成することで、販売計画に応じた生産計画が作られ、あるいは生産能力に応じた販売計画が作られ、それに応じて購買計画や資金計画が作られ、予算となります。すなわち、予算を作成する過程で会社の各部門の計画に整合性ができてきます。これを予算の調整機能と言うことができます。

■統制機能がある

予算が運用され始めたら、実際の月次決算のデータと予算を比較して、差異の分析をしていくことで、実績が予算から乖離した原因を見つけ、それに対する対応や改善をすることができます。これにより、会社全体あるいは各部門を予算により示される目標に向かって統制していく機能があります。

■モティベーション機能がある

予算の作成が社長（及びそのスタッフ部署）で勝手に作られて、押しつけられる場合は別ですが、一般的には予算の作成は、予算編成部門から出された会社の全般的年度方針に従って各部門が予算案を作成・提出し、これを吟味・調整して、各部門に投げ返し、これを受けて再度予算案を提出して、最終的に全社予算が作成されるというプロセスででき上がります。したがって、年度方針の範囲や予算編成部門での調整を受けるとはいえ、基本的には自分たちで作った予算であ り、行動指針です。こうした過程に関わり、自分の作った計画を実行に移すことは、従業員のモティベーションを高める効果が期待できます。

■全社に適用する

中小企業などで「予算」というと、売上予算のことだったりします。しかし、上記のような説明を読んでいただくとわかると思いますが、本来の予算というのは、売上だけでなく、原価や販売費用、資金予算も含んだ総合予算のことをいいます。

＜総合予算の体系例＞

■予算の作成、統制に関わったら

もし、本誌の読者の方が予算の作成や統制に関わったら、こうした趣旨を理解して、積極的に予算に関わってほしいと思います。予算は、会社の利益計画であり、それに関わることは会社の未来の作成に関わることを意味します。また、こうした感覚がバーチャルカンパニーの経営者としての素地を作ってくれるように思うのです。